Measurement and Reporting of Biological Assets Under TAS 41 Agricultural – The Case of Borsa İstanbul


YAVUZARSLAN T., ÖZERHAN Y.

Üçüncü Sektör Sosyal Ekonomi, vol.54, no.3, pp.1207-1220, 2019 (Peer-Reviewed Journal) identifier

Abstract

Most of the agricultural entities operating in Turkey are composed of small family businesses. Recently, government incentives have been increased in order to ensure adequate nutrition of the society and to ensure the continuation of development and agricultural production. Although these supports, there are only three agricultural companies on the stock exchange. The subject of this study is the agriculture entities operating in Borsa Istanbul. These entities must make accounting properly to Turkey Accounting Standards and Turkey Financial Reporting Standards. Accordingly to this, the financial statements and explanations of the agricultural and livestock entities in the stock exchange have been examined. The study shows that, classification of biological assets in companies is common. Biological assets are reported at fair value. Fair value source is explained. Biological assets are classified appropriately in the notes.
Türkiye’de faaliyet gösteren tarım işletmelerinin büyük çoğunluğu küçük olaraksınıflandırılabilecek aile işletmelerinden oluşmaktadır. Tarım sektörü, nüfusun yeterlibeslenmesinin, kırsal kesimin kalkınmasının ve tarımsal üretimin devamının sağlanması amacıyladevlet tarafından uygulanan teşviklerle önemli ölçüde desteklenmektedir. Uygulanan buteşviklere rağmen, Borsa İstanbul’da işlem gören işletme sayısının sadece üç olması, büyükişletmelerin yetersizliğinin bir göstergesidir. Çalışmanın konusunu, TMS 41 Tarımsal Faaliyetlerstandardı kapsamında canlı varlıkların ölçümü ve muhasebeleştirilmesi ve Borsa İstanbul’daişlem gören tarım ve hayvancılık işletmelerinin finansal tabloları ve dipnotlarının karşılaştırmalıbir şekilde irdelenmesi oluşturmaktadır. Çalışma kapsamında TMS 41 Tarımsal Faaliyetlerstandardı ve bu standartla ilişkili olarak TFRS 13 Gerçeğe Uygun Değer Ölçümü, TMS 16 MaddiDuran Varlıklar ve TMS 2 Stoklar standardındaki açıklamalara da yer verilmiştir. Araştırmasonucuna göre; Borsa İstanbul’da faaliyet gösteren tarım ve hayvancılık işletmelerinin tamamıcanlı varlıklarını finansal durum tablosunda birbirine benzer şekilde sınıflandırmakta ve gerçeğeuygun değer üzerinden ölçerek raporlamaktadır. İşletmelerin gerçeğe uygun değerin tespitindeesas aldıkları yöntemler ve canlı varlıkların alt sınıflandırılması detaylı bir şekilde dipnotlardaaçıklanmaktadır.